교차 옵션 스톡 옵션

국경 간 스톡 옵션 혜택 배분에 대한 직책 변경.

에피소드 54 : 국경 간 스톡 옵션 혜택의 배정에 관한 입장 변경.

출시일 : 2013 년 2 월 22 일

게스트 : Chantal McCalla.

상영 시간 : 7:30 분.

저명한 PwC 세금 관련 전문가들과의 인터뷰를 통해 Tax Tracks는 오디오 Podcast 시리즈로 세금 관련 기술, 정책 및 행정 문제에 대한 간결한 설명을 제공하여 바쁜 세금 감독 정보를 제공합니다.

성적 증명서.

국경 간 스톡 옵션 혜택 배분에 대한 직책 변경.

pwc / ca / ​​taxtracks에서 PwC의 Tax Tracks에 관한 또 다른 에피소드를 듣고 있습니다. 이 시리즈는 오늘날 가장 바쁜 세무 이사에게 영향을 미치는 가장 시급한 기술 및 관리 문제를 살펴 봅니다.

Sharon : 안녕하세요, PwC Canada의 Sharon Mitchell입니다. 캐나다 국세청 (Canada Revenue Agency)이 승인 한 스톡 옵션 수입 할당에 대한 최근 변경 사항에 대한 포드 캐스트입니다. 오늘 우리와 함께 토론토 사무소의 수석 매니저 인 Chantal McCalla가 있습니다. 그녀는 인바운드 및 아웃 바운드 국제 양수인 모두가 직면 한 인적 자원 문제를 전문적으로 다루고 있습니다.

Chalal : Sharon에게 감사드립니다. 여기와 주셔서 감사합니다.

Sharon : Chantal, 스톡 옵션 할당과 관련된 2012 년 가을 변경 사항에 대한 높은 수준의 소개를 제공 할 수 있습니까?

Chantal : Sharon, 무슨 일이 일어 났는가? 캐나다 국세청 (CRA)은 최근 스톡 옵션 혜택을 배당 할 때 OECD 모델 조세 협약 제 15 조 해설에 명시된 원칙을 소득 및 자본에 적용 할 것이라는 사실을 확인했다. 캐나다에. 즉, 소득세 조약이 달리 적용되지 않는 한. 이 OECD 모델 협약은 국가들에게 국제 이중 과세 문제 해결에 도움이되는 지침을 제공하며 국가 간의 조세 협상을위한 출발점을 이룹니다. 이 변경은 2012 년 이후 스톡 옵션 행사에 적용됩니다.

Sharon : Chantal이 변경 이전에 이전에 허용 된 할당은 무엇 이었습니까?

Chantal : CRA의 오랜 견해는 다른 기간이 더 적절하다고 제안 할만한 확실한 증거가없는 한, 보조금 연도에 제공된 서비스에 혜택을 할당하는 것이 었습니다. 이와는 대조적으로 2005 년 이후 OECD 지침은 모든 관련 사실과 상황을 고려하여 원산지 국가에서의 고용에서 파생 된 이익의 양을 결정하는 것이 중요하다는 점을 권고했다. 많은 나라의 경우 이것은 옵션 부여에 대한 부여 기간이됩니다.

Sharon : 그렇게 역사적으로 보았을 때, 부여 된 해에 제공된 서비스에 스톡 옵션을 제공하는 것에 비해 불리한 점이 있었습니까?

Chantal : 그렇습니다. Sharon은 분명히있을 수 있습니다. CRA의 기본 입장은 다른 외국 관할 지역에 따라 소득세 조약에 따라 외국 세액 공제 나 기타 구제가 가능하지 않을 때 잠재적 이중 과세로 이어질 수 있습니다. 소싱.

샤론 : 그래서 이번 변화로 이중 과세의 위험이 완화된다고 생각합니다. 이러한 변화를 어떻게 적용하는지 조금 알려주시겠습니까?

Chantal : 물론. 첫 번째 요점은 맞습니다. 이 변경은 스톡 옵션 소싱에 대한 모호함을 줄이는 데 도움이되며 언급 한 바와 같이 이중 과세 위험을 줄입니다. 캐나다는 OECD 모델 협약 지침에 따라 캐나다의 기본 입장을 취하고 있기 때문에 전 세계 여러 국가의 접근 방식을 따르게됩니다.

구체적으로 CRA는 OECD 원칙을 다음과 같이 요약했다.

원산지 국가에서 수행되는 고용에서 파생 된 스톡 옵션 혜택의 금액 결정은 기본 계약을 포함하여 모든 관련 사실 및 상황을 고려해야합니다. 특히 주식 매입 선택권이 파생 된 고용 서비스가 행사되는 기간의 총 일수에 걸쳐 해당 국가에서 행사 된 고용 일수에 따라 스톡 옵션 혜택이 각 출국 국에 배분됩니다.

일반적으로 스톡 옵션 이익은 종업원이 옵션을 행사할 권리 (즉 "가득 기간")을 취득하기위한 조건으로 요구되는 고용 기간과 관련이 있다고 가정되며 스톡 옵션 이익은 일반적으로 관련되지 않는다고 가정합니다 과거의 서비스가 특정 상황과 관련이 있음을 나타내는 증거가없는 한, 과거의 서비스.

이를 바탕으로 국경 간 스톡 옵션에 대한 외국 세금 공제가 더 잘 일치합니다.

Sharon : 알겠습니다. 이해하면, 이 원칙들이 스톡 옵션 배분을 어떻게 바꿔 놓았는지 보여줄 수 있습니까?

Chantal : 물론 캐나다에 거주하는 사람이 스톡 옵션을 부여받는 세금 면제를 위해 캐나다 거주자가 있다고 가정 해 봅시다. 캐나다 거주자와 그 개인은 미국으로, 그 다음 미국에서 남미로 할당되지만 그 이후에도 계속 남아 있습니다. 이 기간 동안 캐나다 거주자. 캐나다에 계속 거주하는이 개인은 스톡 옵션 혜택의 100 %에 대해 과세됩니다. 이 경우, 개인은 주식 선택권을 가지며, 이 옵션은 가득 기간 부여가 할당 기간에 걸쳐 있습니다. 그 개인은 주식 옵션 행사에서 미국과 남미 모두에서 세금을 부과받을 수 있습니다. 반대의 증거가 없을 경우, 캐나다는 이전에 부여 된 서비스 (이 경우 캐나다)에 스톡 옵션을 제공하여 캐나다의 수익에 대한 해외 세금 공제를 청구 할 능력이 없으며 남미 세금 납부. 새로운 지침을 통해 해당 개인은 현재 3 개국 고용 서비스보다 스톡 옵션 혜택을받을 수 있으며 지불 된 미국 및 남미 세금에 대한 캐나다 수익에 대한 해외 세금 공제를 청구 할 수 있습니다.

샤론 : Chantal에 대한 자세한 설명을 해주셔서 감사합니다. 이 새로운 지침에 대한 예외가있을 수 있습니까?

Shalon : 대단한 질문입니다. OECD 모델 협약에 명시된 바와 같이, 과거의 서비스와 같이 조약에 대한 보조금과 다른 할당 기간이 적절할 수 있지만 옵션 계약은이를 명확하게 규정해야 할 상황이있을 수 있습니다. 또한 CRA는 옵션 조항에 따라 보조금이 유가 증권의 소유권 양도로 간주되는 경우 CRA는 그에 따른 혜택을 부여 할 수 있습니다 (즉, 보조금을 수령 한 위치로 공급 됨). 소유권 이전의 지표로 언급 된 상황에는 옵션이 현금으로 존재하는 경우 또는 상당한 가득 기간이 적용되지 않는 경우가 포함됩니다.

Sharon : Chantal, 결국, 결론은 무엇입니까?

Chantal : 샤론 총재는 이번 최종 발표에서 캐나다 국세에 대한 국경 간 스톡 옵션 혜택의 적절한 분배에 관해 고용주와 국제적으로 이그제큐티브 간부가 더 큰 확신을 가질 수 있도록했으며, 이중 과세 가능성을 완화 시키는데 도움이된다고 밝혔다. 전 세계 여러 나라의 견해와 일치하는 캐나다의 접근 방식을 제공합니다.

샤론 : 캐나다의 스톡 옵션 배분에 대한 최근 변경 사항에 대한 정보를 제공하는 Chantal에게 감사드립니다.

Chantal : 나의 기쁨 Sharon.

Sharon : Chantal의 연락처는 PwC Podcast 웹 사이트 pwc / ca / ​​taxtracks에서 확인할 수 있습니다.

이 팟 캐스트의 정보는 저자 및 출판사가 법률, 회계, 세금 또는 기타 전문적인 조언이나 서비스를 제공하지 않는다는 것을 이해하는 데 제공됩니다. 청중은 정보가 그들의 특정한 상황에 어떻게 적용될 수 있는지 전문 고문과상의해야합니다.

미국 : 스톡 옵션의 국경 간 과세.

스톡 옵션은 점차 국제 경영진 보상 패키지의 중요한 구성 요소입니다. 세금 징수 및 고용주와 직원 모두에게 기회가 있으며, 특히 하나 이상의 과세 관할권이 관련되어있는 경우 특히 그렇습니다. 따라서 고용주와 직원은 처음부터 이슈를 해결하는 것이 중요합니다. 개인에 대한 소득세 배분 외에도 고용주가 캐나다 회사 일지라도 미국 고용 세 원천 징수, 비거주자에 대한 잠재적 인 미국 재산세와 같은 예기치 않은 영향이 있습니다. 고려해야 할 주요 질문 몇 가지를 따릅니다.

옵션의 종류는 무엇입니까?

직원은 미국 세법에 따라 스톡 옵션의 특징을 알아야합니다. 모든 스톡 옵션이 인센티브로 의도되었지만 특정 유형의 옵션은 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")으로 규정됩니다. 그러한 옵션을받은 개인은 옵션이 부여되거나 행사 될 때 보상 소득에 대한 세금을 부과하지 않습니다. 수취인이 주식을 매각하는 경우, 수령인은 적격 판매를 가정 할 때 장기 이득에 대한 과세 대상이됩니다. 대조적으로, 비법권 스톡 옵션 ( "NQSO")의 수취인은 옵션이 행사되는 해에 보상 소득에 대해 과세됩니다. 과세 대상 보상은 행사 일의 행사 가격과 주식의 공정한 시장 가격의 차이만큼의 금액입니다. NQSO가 행사되고 주식이 취득 된 후에, 그 주식은 종업원의 투자로서 과세 목적으로 취급됩니다. 행사 일 이후 주가가 고평가되면 직원은 주식을 매각 할 수 있으며 자본 이득에 대한 세금을 납부하게됩니다.

세금 징수 대상은 어디입니까?

미국 거주자와 시민은 전세계 소득에 대해 과세됩니다. NQSOs를 소지하고 미국으로 이주한 비거주자는 옵션이 미국 거주자 인 동안 행사되는 경우 옵션 소득의 전체 금액에 대해 과세 대상이됩니다. 미국 시민권자가 아닌 개인이 NQSO 행사 당시 미국의 비거주자 인 경우, 비거주자는 신체적으로 유나이티드 밖에있는 동안 수행 된 서비스에 기인하는 옵션 소득 부분에 대해 미국 세금이 면제됩니다 미국. 그러나 이러한 개인은 미국에서 수행 된 서비스로 인한 소득에 대해 미국세의 적용을받을 수 있습니다. 미국과 외국 소스 간의 옵션 소득 배분은 개인이 미국에서 일한 일수와 해당 기간 동안 개인이 미국 이외 지역에서 일한 일수를 기준으로 할 수 있습니다. 국제 경영진은 매일 매일의 근무지와 근무일 또는 휴무일을 신중하게 기록하는 것이 중요합니다. 고용주가 미국 고용 세금 요건을 준수하는 것도 중요합니다. 외국 고용주와 미국 고용주 모두에게 적용됩니다.

하나 이상의 국가에서 과세 대상이거나 한 국가에서 다른 국가로 이전하는 개인은 국가의 세법이 옵션의 과세를 조화시키지 않으면 이중 과세에 직면 할 수 있습니다. 과세 대상 및 과세 시간은 동일하지 않거나 세액 공제가 가능하지 않을 수 있습니다. 예를 들어, 외국에 거주하고 근무하는 미국 시민이 외국 회사 NQSOs를 수령하고 행사하는 경우 미국은 옵션 소득 (외국인 근로 소득 제외 대상)에 세금을 부과합니다. 외국인이 4 년 후에 주식을 판매 할 때까지 외국인이 옵션 소득에 세금을 부과하지 않는 경우, 외국인 거주자 인 경우에도시기와 금액 및 세금 대상 유형의 불일치가 발생합니다. 외국 세액 공제의 잠재적 이익은 상실 될 수 있습니다.

미국 관세는 적용됩니까?

미국 회사의 스톡 옵션의 공정한 시장 가치는 사망자의 과세 대상에 포함됩니다. 해당 개인이 미국 시민권자인 경우 해당 개인의 전세계 부동산의 공정한 시장 가치는 부동산 세의 적용을받습니다. 미국 시민권 자나 미국 거주자가 아닌 개인은 미국 내 재산만으로 미국 재산세가 부과됩니다. 미국 회사에서 주식을 취득하는 옵션은 국세청 (Internal Revenue Service)에 의해 세금이 부과되는 미국 내 부지 속성으로 간주됩니다. 그 결과로 개인과 그 또는 그녀의 재산에 대한 과세의 불일치가있을 수 있습니다.

스톡 옵션 플랜을 채택하기 전에 고용주는 모든 종업원에 대한 세금 영향을 고려해야합니다. 계획은 국제 기업과 국제 경영진의 요구를 수용 할 수 있도록 설계 될 수 있습니다. 스톡 옵션을받는 개인은 옵션을 행사할시기를 결정할 때 가능한 미국 및 해외 세금 영향을 고려해야합니다.

이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.

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국경 간 스톡 옵션.

캐나다 국세청 (CRA)에 의해 발행 된 최근의 기술적 해석 (TI)은 주식 옵션을 보유하고 캐나다를 오가며 이사하는 직원이 직면하는 문제를 보여줍니다.

소득세 법 (캐나다) (ITA)의 7 (1) 항에 의거하는 일반적인 규칙은 법인 고용주 (또는 관련자)의 주식을 취득 할 수있는 옵션을 행사하는 고용주는 고용으로부터 이익을 얻은 것으로 간주됩니다 당기에 옵션이 행사됩니다. 이 규칙은 일반적으로 캐나다 세금 거주자 인 고용인에게 적용되지만, 고용 이동성이 향상된 시대에 캐나다의 비거주자에게도 영향을 미칠 수 있습니다.

TI는 중국의 세금 거주자 였고 중국에서 일하고 있었고 중국 회사가 부여한 스톡 옵션을 보유한 직원을 다루었습니다. 직원은 캐나다로 이주하여 이전 고용주의 캐나다 계열사에 취업했습니다. 출입국 당시 스톡 옵션의 기초가 된 주식은 현저하게 증가했습니다. 직원은 그가 캐나다 거주자가되었을 때부터 기본 주식의 가치 상승에 대해서만 캐나다 세금을 부과해야한다고 주장했다. 그러나 TI는 종업원이 캐나다 거주자 였을 때 스톡 옵션을 행사했기 때문에 종업원이 근무하지 않은 기간 동안 누적 된 부분을 포함하여 전체 스톡 옵션 혜택이 캐나다 세금의 적용을 받았다고 확인했습니다 캐나다에 거주하거나 캐나다에 거주하는 사람. TI로부터 스톡 옵션 혜택과 관련하여 직원에게 주어질 수있는 중국 세금의 수준이 명확하지 않습니다.

TI는 종업원 스톡 옵션 규정의 폭을 강조합니다. 옵션이 캐나다 거주자에 의해 행사 될 때 스톡 옵션 혜택이 발생할뿐만 아니라 스톡 옵션이 부여 된 해에 캐나다에서 고용 의무를 행사 한 비거주 직원이 옵션을 행사할 때 발생합니다. 또한 캐나다 거주자가 캐나다에서 이민 한 후 옵션을 행사할 경우 스톡 옵션 혜택은 캐나다 세금의 적용을받습니다.

경우에 따라 양국 간 소득세 조약을 통해 캐나다 소득세를 면제받을 수 있습니다. 예를 들어, 캐나다 - 미국 소득세 협약에 따라 스톡 옵션 혜택은 한 국가의 세금에서 완전히 면제 될 수 있으며 또는 과세 권한은 다음 기간 동안 고용인의 주요 고용 장소를 기준으로 양국간에 할당 될 수 있습니다. 옵션 실행 일까지의 옵션 부여 일.

세무 거주를 변경하거나 국경을 넘는 고용에 종사하는 직원은 스톡 옵션 과세에 미치는 영향을 고려해야합니다. 고용주는 사용자의 원천 징수 및보고 의무에 영향을 줄 수 있으므로 관련 요소를 고려해야합니다.

태그 : 주식 옵션.

조기 운동 인센티브 스톡 옵션의 예기치 않은 위험.

캐나다 회사 및 외부의 변호사는 때때로 미국 근로자에게 미국 대체 최소 세금 ( "AMT")의 영향을 제한하기 위해 조기 행사 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")을 부여하는 능력에 대해 질문합니다. 그러나 상당히 직관적이지 않은 미국 연방 조세 규정으로 인해 이러한 방식으로 옵션을 구성하면 부정적 세금 결과에 대한 선택권자가 드러날 수 있습니다. & # 46; & # 46;

주 증권법 - 미국의 옵션 및 주식 보상 부여.

주식 옵션 또는 기타 유형의 주식 보상을 미국에있는 사람들에게 제공 할 것을 제안하는 캐나다 회사는 발행 된 주식 유형 (예 : 기본 주식 구매할 옵션의 경우 & # 46; & # 46;

2017 년 1 월 27 일

M & A의 옵션 가정을위한 새로운 접근법.

미국의 뛰어난 주식 보조금을 가진 회사를 인수하고자하는 캐나다의 SEC보고 회사는 종종 다음과 같은 질문에 답할 필요가 있습니다. 대상의 뛰어난 옵션 또는 기타 주식 보상 보상의 가정을 위해 사용할 수있는 대안은 무엇입니까? 미국 법에 따라 주식 보상 및 & # 46; & # 46; & # 46;

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